Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Steuerminderung auf Grund der Ablösung von Versorgungsansprüchen

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• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Ablösung einer Versorgungsleistung durch Kapitalabfindung als Entschädigungsleistung

Papierfundstellen

• BFH/NV 1996, 737

Wird zitiert von ... (19)Neu Zitiert selbst (4)

• BFH, 09.07.1992 - XI R 5/91

  Tarifbegünstigung bei Umwandlung von Pensionsansprüchen in Abfindung

  Auszug aus BFH, 11.03.1996 - IV B 55/95

  Die an ihrer Stelle vereinbarte Kapitalabfindung stellte eine andersartige Leistung dar und beruhte auf einer neuen Rechtsgrundlage (vgl. BFH- Urteil vom 9. Juli 1992 XI R 5/91, BFHE 168, 338, BStBl II 1993, 27, m. w. N.;… vom 28. Juli 1993 XI R 4/93, BFH/NV 1994, 165).

  Anders verhält es sich jedoch, wenn der Steuerpflichtige seine bisherigen Rechte unter erheblichem wirtschaftlichen, rechtlichen oder tatsächlichen Druck aufgegeben hat (ständige Rechtsprechung, vgl. nur BFH in BFHE 168, 338, BStBl II 1993, 27, m. w. N.).

• BFH, 28.07.1993 - XI R 4/93

  Ablösung einer Versorgungszusage (§§ 24 , 34 EStG )

  Auszug aus BFH, 11.03.1996 - IV B 55/95

  Die an ihrer Stelle vereinbarte Kapitalabfindung stellte eine andersartige Leistung dar und beruhte auf einer neuen Rechtsgrundlage (vgl. BFH- Urteil vom 9. Juli 1992 XI R 5/91, BFHE 168, 338, BStBl II 1993, 27, m. w. N.; vom 28. Juli 1993 XI R 4/93, BFH/NV 1994, 165).

  Da die Veräußerung in der freien Entscheidung des Antragstellers lag, hätte er auch die dadurch bedingte Ablösung der Rentenansprüche freiwillig herbeigeführt, so daß nicht von Entschädigungsleistungen gesprochen werden könnte (BFH in BFH/NV 1994, 165).

• BFH, 10.02.1967 - III B 9/66

  Aussetzung der Vollziehung eines angefochtenen Steuerbescheids

  Auszug aus BFH, 11.03.1996 - IV B 55/95

  Ernstliche Zweifel sind anzunehmen, wenn neben den für die Rechtmäßigkeit sprechenden Umständen gewichtige gegen sie sprechende Gesichtspunkte zutage treten, die Unentschiedenheit oder Unsicherheit in der Beurteilung von Rechtsfragen oder Unklarheit in der Beurteilung von Tatfragen auslösen (ständige Rechtsprechung seit dem Beschluß des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 10. Februar 1967 III B 9/66, BFHE 87, 447, BStBl III 1967, 182, ständige Rechtsprechung).
• BFH, 14.07.1993 - I R 84/92

  Entschädigung zum Ersatz für entgangene oder entgehende Einnahmen - Zahlung …

  Auszug aus BFH, 11.03.1996 - IV B 55/95

  Vielmehr muß es sich um eine abweichende Leistung handeln, die dann auch auf einer neuen Rechtsgrundlage beruht (vgl. nur BFH-Urteil vom 14. Juli 1993 I R 84/92, BFH/NV 1994, 23).

• FG Münster, 08.11.1999 - 4 K 154/98

  Voraussetzungen einer steuerbgünstigten Entschädigung

  Die bisherigen Ansprüche, die durch die Entschädigung ersetzt werden, müssen daher aus einer anderen Rechtsgrundlage ableitbar sein (BFH-Urteil vom 30.01.1991 XI R 21/88, BFH/NV 1992, 646, vom 14.07.1993 I R 84/92, BFH/NV 1994, 23 sowie BFH-Beschluß vom 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737).

  Ist dem Steuerpflichtigen von seinem Arbeitgeber ein Wahlrecht eingeräumt und besteht hinsichtlich der Ausübung des Wahlrechtes kein erheblicher Druck des Arbeitgebers im o. g. Sinne oder wirkt der Steuerpflichtige ohne Druck daran mit, die neue Anspruchs- und Leistungsgrundlage zu vereinbaren, kann eine Entschädigung i. S. des § 24 Nr. 1 a EStG nicht angenommen werden (…BFH-Urteil vom 30.01.1991, BFH/NV 1992, 646 zur Kapitalisierung eines Pensionsanspruches; BFH-Beschluß vom 11.03.1996, BFH/NV 1996, 737 zur Ablösung einer Versorgungsleistung durch eine Kapitalabfindung).

  Dort ist in den Gründen ausdrücklich festgestellt, daß die Vereinbarung der Kapitalabfindung als neue Rechtsgrundlage i. S. einer Entschädigungsregelung anzusehen ist (BFH-Beschluß vom 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737).

• BFH, 20.01.2005 - IV R 22/03

  Abfindung eines Pensionsanspruchs anlässlich einer Betriebsaufgabe berührt den …

  Vielmehr wird der Anspruch aus dem Versorgungsvertrag auf monatliche Zahlungen in einen Anspruch auf Kapitalabfindung umgewandelt und damit eine neue Rechtsgrundlage geschaffen (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 9. Juli 1992 XI R 5/91, BFHE 168, 338, BStBl II 1993, 27; Senatsbeschluss vom 11. März 1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737).
• FG Köln, 24.10.2001 - 4 K 7154/98

  Entschädigung eines Gesellschafter-Geschäftsführers

  Dies entspricht entgegen der Ansicht des Finanzamts der mittlerweile gefestigten höchstrichterlichen Rechtsprechung (vgl. z. B. auch BFH-Beschluss vom 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737 m. w. N.).

  Er darf das schadensstiftende Ereignis nicht aus eigenem Antrieb herbeigeführt haben (…vgl. z. B. BFH-Urteile vom 30.01.1991 XI R 21/88, BFH/NV 1992, 646;… vom 21.04.1993 XI R 62/92, BFH/NV 1993, 721; vom 24.10.1990 X R 161/88, BStBl II 1991, 337; BFH BStBl II 1993, 27;… vom 28.07.1993 XI R 4/93, BFH/NV 1994, 165, vom 07.03.1995 XI R 54/94, BFH/NV 1995, 961 und vom 11.03.1996 BFH/NV 1996, 737).

  Die Tatsache, dass etwaige Erwerber der GmbH-Anteile auf der Befreiung der GmbH von den Pensionsverbindlichkeiten bestanden haben, führt im Allgemeinen und auch im Streitfall nicht zu einer Zwangslage, wie sie § 24 Nr. 1 EStG voraussetzt (dazu vgl. z. B. BFH/NV 1995, 961 und BFH/NV 1996, 737).

 
• FG Köln, 24.10.2001 - 4 K 6195/98

  Keine steuerbegünstigte Abfindung von unverfallbaren Pensionsansprüchen

  Dies entspricht entgegen der Ansicht des Finanzamts der mittlerweile gefestigten höchstrichterlichen Rechtsprechung (vgl. z. B. auch BFH-Beschluss vom 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737 m. w. N.).

  Er darf das schadensstiftende Ereignis nicht aus eigenem Antrieb herbeigeführt haben (…vgl. z. B. BFH-Urteile vom 30.01.1991 XI R 21/88, BFH/NV 1992, 646;… vom 21.04.1993 XI R 62/92, BFH/NV 1993, 721; vom 24.10.1990 X R 161/88, BStBl II 1991, 337; BFH BStBl II 1993, 27;… vom 28.07.1993 XI R 4/93, BFH/NV 1994, 165, vom 07.03.1995 XI R 54/94, BFH/NV 1995, 961 und vom 11.03.1996 BFH/NV 1996, 737).

  Die Tatsache, dass etwaige Erwerber der GmbH-Anteile auf der Befreiung der GmbH von den Pensionsverbindlichkeiten bestanden haben, führt im Allgemeinen und auch im Streitfall nicht zu einer Zwangslage, wie sie § 24 Nr. 1 EStG voraussetzt (dazu vgl. z. B. BFH/NV 1995, 961 und BFH/NV 1996, 737).

• FG Baden-Württemberg, 03.12.1997 - 14 V 16/97

  Antrag auf Aussetzung der Vollziehung eines angefochtenen …

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• FG Düsseldorf, 18.03.2002 - 17 K 4226/99

  GmbH: Verzicht auf Pensionsansprüche bei Liquidation

  Der Sachverhalt sei insoweit dem von der Rechtsprechung mehrfach behandelten Fall der Kapitalabfindung von Versorgungsansprüchen eines Gesellschafter-Geschäftsführers im Zusammenhang mit der Veräußerung der Geschäftsanteile vergleichbar (Beschlüsse des Bundesfinanzhofs -BFH- vom 11.03.1996 IV B 55/95, Sammlung amtlich nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH -BFH/NV- 1996, 737 …sowie vom 07.03.1995 XI R 54/94, BFH/NV 1995, 961; Finanzgericht -FG- des Saarlandes, Urteil vom 08.02.1994 1 K 265/92, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 1994, 838).

  Wegen der wirtschaftlichen Identität von Gesellschaft und Gesellschafter-Geschäftsführer mag in derartigen Fällen eine Zwangslage regelmäßig nicht gegeben sein (…vgl. Arteaga, a.a.O.), gleichwohl muss die Frage, ob eine Zwangslage vorliegt oder nicht, nach den Gegebenheiten des jeweiligen Falles entschieden werden (BFH-Beschluss vom 11.03.1996 IV B 55/95, a.a.O.).

• FG Köln, 20.02.2002 - 3 K 3249/01

  Ausschluß des Schadens mangels Zwangslage; Umwandlung einer monatlichen …

  Sie darf nicht einem Wunsch des Arbeitnehmers entsprechen (…BFH-Urteile v. 30.01.1991 XI R 21/88, BFH/NV 1992, 646; v. 28.07.1993 XI R 4/93; BFH-Beschluss v. 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737).

  Dieser Umstand kann jedoch nicht die Tatsache aufwiegen, dass der Entschluss zum Verkauf der Geschäftsanteile und damit auch zur Ablösung der Rentenansprüche aus der freien Entscheidung des Klägers entsprang und nicht durch eine Zwangslage entstanden ist (vgl. auch BFH-Urteil v. 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737; FG Düsseldorf, Urteil v. 13.04.2000 14 K 4677/96 H (L), DStRE 2000, 1144; Rev.: XI R 38/00).

• FG Düsseldorf, 20.03.2003 - 15 K 1835/00

  Pensionszusage; Kommanditist; Altzusage; Passivierungswahlrecht; Abfindung; …

  Ein außergewöhnlicher Vorgang im vorbezeichneten Sinne ist auch bei Mitwirkung des Steuerpflichtigen bei dem zum Einnahmeausfall führenden Ereignis nicht ausgeschlossen, wenn er dabei unter einem nicht unerheblichen rechtlichen, wirtschaftlichen oder tatsächlichen Druck gestanden hat (BFH-Beschluss vom 11.03.1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737; BFH-Urteile vom 05.10.1989 IV R 126/85, BStBl II 1990, 155;… vom 15.12.1989 VI R 4/85, BFH/NV 1990, 429).
• BFH, 15.10.2003 - XI R 11/02

  Ablösung einer Versorgungszusage im Rahmen der Liquidation

  Die Abwendung eines drohenden Verlustes der laufenden Versorgungsleistungen kann nach der Rechtsprechung des BFH zwar ein Grund sein, der dazu führt, dass die Vereinbarung einer Abfindungszahlung nicht freiwillig, sondern unter Druck abgegeben wird (…vgl. BFH-Urteil vom 21. April 1993 XI R 62/92, BFH/NV 1993, 721; BFH-Beschluss vom 11. März 1996 IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737).
• FG Köln, 02.06.2004 - 7 K 735/02

  Ausnahme vom Zusammenballungsprinzip bei gestreckten Schadensbildern

  Der BFH hat nämlich bei der Ablösung einer Versorgungsleistung durch eine Kapitalabfindung wiederholt eine tarifbegünstigte Entschädigungsleistung angenommen (…vgl. insbesondere Urt. v. 14.01.2004, X R 37/02, BFH/NV 2004, 706;… s.a. BFH, Urt. v. 09.07.1992, XI R 5/91, BStBl II 1993, 27; Beschl. v. 11.03.1996, IV B 55/95, BFH/NV 1996, 737) und dabei ausgeführt, dass die Ablösung der Versorgungsleistungen durch eine an ihre Stelle tretende Kapitalabfindung eine andersartige Leistung darstelle und diese Kapitalabfindung auf einer neuen Rechtsgrundlage beruhe.
• FG Düsseldorf, 13.04.2000 - 14 K 4677/96

  Entschädigung; Pensionszusage; Gesellschafter-Geschäftsführer; Ablösung; …
• FG Baden-Württemberg, 16.10.1996 - 1 K 134/93

  Gebäude: Vermietbarkeit als immaterielles Wirtschaftsgut?
• FG Baden-Württemberg, 26.06.2001 - 4 K 133/99

  Abfindung für Verzicht auf Pensionsanwartschaft zur Ermöglichung eines Verkaufs …
• FG Hamburg, 14.03.2000 - II 349/99

  Vergütungen für die Abnahme der Steuerberaterprüfung
• FG Rheinland-Pfalz, 26.08.2002 - 5 K 2416/99

  Erhält eine beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführerin für den Verzicht auf …
• FG Niedersachsen, 08.10.1997 - II 238/95

  Steuerliche Behandlung einer Entschädigungsleistung; Einkommensteuer für …
• FG München, 10.12.2002 - 13 K 4873/99

  Kein ermäßigter Steuersatz bei Umwandlung einer Rückdeckungsversicherung in eine …
• FG München, 13.11.2002 - 1 K 3324/01

  Ermäßigter Steuersatz bei Übertragung einer Rückdeckungsversicherung; …
• FG Köln, 12.08.1999 - 7 K 5358/95

  Steuerlich relevante Entschädigung bei Verzicht auf Tantiemeanspruch bei …